תיעוד ודרישות דיווח של מחירי העברה ישראליים מעודכנים.
בספטמבר 2022, רשויות המס הישראליות (ITA) הציגו שני סעיפים חדשים כדי להשלים את תקנות תמחור ההעברה הקיימות שלה (כלומר, סעיף 85א). שני הסעיפים החדשים (85B ו-85C), למעשה מאמצים את עקרונות הפעולה 13 של ה-OECD של שחיקת בסיס והזנת רווחים (BEPS), המציגים את דרישות תיעוד תמחור ההעברה שלוש שכבות, דיווח מדינה לפי מדינה (CbCR), קובץ מאסטר. , וקובץ מקומי.
פעולות BEPS, שהונפקו באוקטובר 2015, הגבירו עוד יותר את הבדיקה על מתודולוגיית תמחור העברה. דגש הולך וגובר הושם על שקיפות ותיעוד (BEPS Action 13) כאשר מדינות רבות ברחבי העולם מקבלות ומיישמות את הפעולות החדשות.
מהו תמחור העברה?
תמחור העברה הוא המחיר ששולם בעסקאות בין צדדים קשורים בעת החלפה פנימית של רכוש מוחשי, נכס בלתי מוחשי, שירותים או מימון. מרכיב חיוני הוא הרעיון שצריך לבצע עסקה בין קבוצתית על בסיס תקן זרוע המייצג מחירי שוק בין צדדים לא קשורים.
מחירי העברה בישראל
תקנות מס מחירי העברה בישראל פורסמו לראשונה בנובמבר 2006, בהתאם לסעיף 85א לפקודה ודרישות תיעוד ספציפיות מפורטות. סעיפים 85B ו-85C מציינים את המידע הנוסף שיכוסה בתיעוד תמחור ההעברה שיוצג ל-ITA ובהתאם ל-BEPS Action 13. אחד השינויים העיקריים שניכרים בסעיפים החדשים, הוא הצורך להציג תיעוד תמחור העברה בתוך 30 ימים לעומת 60 ימים שנקבעו קודם לכן.
משלמי מסים ישראלים החברים בקבוצה רב לאומית של חברות עם הכנסות קבוצתיות מאוחדות העולה על 150 מיליון שקל בשנה שקדמה לשנת הדיווח, נדרשים כעת לכלול מידע נוסף בתיעוד תמחור ההעברה שלהם, שהוא למעשה קובץ מאסטר המפרט מידע על כלל הקבוצה והעסקאות הבין-חברותיות שלה. יש לציין כי קובץ מאסטר הוא קובץ גלובלי, אשר יכול להיות מוצג על ידי נישומים ברחבי העולם בכל תחומי השיפוט האחרים שאימצו את עקרונות BEPS Action 13. עיקרון זה חל כעת גם על נישומים ישראלים שיכולים לעשות שימוש באותו קובץ על פי בקשה של ה-ITA.
הסעיפים החדשים כוללים גם כללים לגבי דיווח CbCR, במיוחד לגבי חברת אם אולטימטיבית ישראלית עם הכנסות קבוצתיות מאוחדות העולה על 3.4 מיליארד שקל.
בדצמבר 2022, ה-ITA תיקן את טופס 1385 שלו, אותו נדרשים משלמי המסים להגיש מדי שנה. בטופס 1385 מציינים נישומים את עסקאותיהם הבין-חברות ומצהירים כי התמחור של עסקאות אלו בוצע על פי תקנות מחירי העברה בישראל. הטופס המתוקן מבקש כעת גם משלמי המסים לציין האם הכינו דוח מחירי העברה על בסיס התקנות המתוקנות.
המאמר נכתב על ידי שרון אבא ודן ברם, שותף במחירי העברה בשרון אבא TP Services.
צור איתם קשר בכתובת sharon@abatp.com או dan@abatp.com
